عتبة الربحية هي الحالة التي تغطي فيها إيرادات المبيعات التكاليف الثابتة والتكاليف المتغيرة للشركة. الشرط الضروري لحساب نقطة التعادل هو تقسيم تكاليف الشركة إلى ثابتة (على سبيل المثال ، الإهلاك) ومتغيرة (على سبيل المثال ، الطاقة المستخدمة في إنتاج المواد ، وأجور عمال الإنتاج).
يمكن التعبير عن نقطة التعادل من الناحية الكمية (عدد وحدات المنتج التي يجب بيعها) أو من حيث القيمة (السعر الذي يجب أن تصل إليه الشركة). عند نقطة التعادل ، لا تتكبد الشركة أي خسائر أو أرباح ، والنتيجة المالية هي صفر. وتجدر الإشارة هنا إلى أن التدفق النقدي يساوي الاستهلاك بالضبط عند نقطة التعادل.
التعريف
يمكن تعريف نقطة التعادل (BBU) على أنها النقطة التي عندها تتساوى التكاليف الإجمالية (النفقات) وإجمالي المبيعات (الإيرادات). نقطة التعادل هي خيار عدم وجود صافي ربح أو خسارة. الشركة ببساطة غير مربحة. أي شركة ترغب في تحقيق التعادل يجب أن تصل إلى TBU. من الناحية التخطيطية ، يبدو هذا وكأنه تقاطعمنحنيات التكلفة الإجمالية وإجمالي الدخل
مفهوم
تحليل نقطة التعادل هو تعريف هامش الأمان. يتم ذلك عادةً عن طريق مقارنة مبلغ الإيرادات التي سيتم استلامها مع مقدار التكاليف الثابتة والمتغيرة المرتبطة بالمبيعات أو الإنتاج. بمعنى آخر ، إنها طريقة لحساب متى سيكون المشروع مربحًا من خلال معادلة إجمالي إيرادات المبيعات بإجمالي نفقاته. هناك العديد من الاستخدامات المختلفة للمعادلة ، لكنها تتضمن جميعها محاسبة التكاليف الإدارية.
الشيء الرئيسي الذي يجب فهمه في المحاسبة الإدارية هو الفرق بين الإيرادات والربح. لا ينتج عن كل الدخل ربح للشركة. تكلف العديد من المنتجات أكثر من العائد الذي تحققه. ولأن التكاليف تفوق الدخل فإن هذه المنتجات تولد خسائر كبيرة وليست أرباحاً.
الغرض من تحليل التعادل هو حساب كمية المبيعات التي تعادل الدخل والنفقات. هناك العديد من الطرق المختلفة لاستخدام هذا المفهوم.
الطريقة العامة
نقطة التعادل هي عدد الوحدات المنتجة (N) التي تحقق ربحًا صفريًا.
الإيرادات - التكلفة الإجمالية=0.
التكلفة الإجمالية=التكلفة المتغيرةN + التكلفة الثابتة
الإيرادات=سعر الوحدةN.
سعر الوحدةN - (التكلفة المتغيرةN + التكلفة الثابتة)=0.
إذن ، نقطة التعادل في المبيعات (N) هي:
N=التكلفة الثابتة / (سعر الوحدة- التكاليف المتغيرة)
حول نقطة التعادل
يمكن العثور على أصول نقطة التعادل في المفهوم الاقتصادي لـ "نقطة اللامبالاة". تبين أن حساب هذا المؤشر للشركة بسيط للغاية ، ولكنه أداة عالية الجودة للمديرين والمديرين.
يساعد التحليل المتساوي في أبسط أشكاله على فهم مقدار الدخل من بيع منتج أو خدمة. يشير هذا المؤشر إلى القدرة على تغطية تكاليف الإنتاج المقابلة لمنتج معين. بالإضافة إلى ذلك ، تعد TBU مفيدة أيضًا للمديرين ، حيث يمكن استخدام المعلومات المقدمة في اتخاذ قرارات تجارية مهمة ، مثل إعداد العروض التنافسية وتحديد الأسعار والتقدم بطلب للحصول على قروض.
علاوة على ذلك ، يعد تحليل التعادل أداة بسيطة تحدد الحد الأدنى لعدد المبيعات التي ستتضمن كلاً من التكاليف المتغيرة والثابتة. يسهل مثل هذا التحليل على المديرين تحديد كمية الإنتاج التي يمكن استخدامها لتقدير الطلب المستقبلي. في الحالة التي يكون فيها TBU أعلى من الطلب المتوقع ، مما يعكس الخسائر في المنتج ، يمكن للمدير استخدام هذه المعلومات لاتخاذ قرارات مختلفة. يمكنه إسقاط المنتج ، أو تحسين الاستراتيجيات الترويجية ، أو حتى مراجعة سعر المنتج لزيادة الطلب.
استخدام آخر مهم للمؤشر هو أن TBU تساعد في التعرف على أهمية التكاليف الثابتة والمتغيرة. سعر ثابتأقل مع إنتاج ومعدات أكثر مرونة وتكييفًا ، مما يؤدي إلى انخفاض قيمة TBU. لذلك فإن أهمية هذا المؤشر للأعمال الذكية واتخاذ القرار واضحة.
ومع ذلك ، فإن قابلية تطبيق تحليل TBU تتأثر بالعديد من الافتراضات والعوامل التي يمكن أن تحرف نتائج البحث.
الصيغة الحسابية الأكثر شيوعًا في الوحدات المادية
يتم حساب نقطة التعادل بقسمة إجمالي التكلفة الثابتة (للإنتاج) على سعر الوحدة مطروحًا منه التكلفة المتغيرة لتلك الوحدة من المنتج:
TBUnat=PZ / (C - قبل) ،
حيث TBUnat هي نقطة التعادل ، الوحدات ؛
FC - التكاليف الثابتة ، أي ؛
P - سعر الوحدة ، t.r ؛
قبل - التكاليف المتغيرة في تكلفة الوحدة ، t.r.
صيغة الربح الهامشي
نظرًا لأن سعر الوحدة مطروحًا منه التكاليف المتغيرة للمنتج هو تعريف الهامش لكل وحدة ، فمن الممكن ببساطة إعادة كتابة المعادلة على النحو التالي:
TBUnat=PZ / MP،
حيث MP هي ربح هامشي لكل وحدة ، t.r.
تحسب هذه الصيغة العدد الإجمالي للوحدات التي يجب بيعها حتى تتمكن الشركة من تحقيق إيرادات كافية لتغطية جميع تكاليفها.
صيغة للحساب بالوحدات النقدية
يتم حساب صيغة التعادل في وحدات القيمة بضرب سعر كل منهاوحدات هذه TBU من الناحية المادية.
TBUden=CTBUnat ،
حيث TBU هو تعبير نقدي ، أي ؛
P - سعر الوحدة ، t.r ؛
TBNat- القيمة بالوحدات الطبيعية ، الوحدات
هذا الحساب يعطينا القيمة الإجمالية لوحدة المبيعات التي يجب أن تولدها الشركة من أجل عدم وجود خسائر وأرباح صفرية.
صيغة الحساب لتجاوز نقطة التعادل
الآن يمكنك أخذ هذا المفهوم خطوة إلى الأمام وحساب العدد الإجمالي للوحدات التي يجب بيعها للوصول إلى مستوى معين من الربحية باستخدام حاسبة التعادل.
أولاً نأخذ المبلغ المطلوب بوحدات القيمة ونقسمه على الربح الهامشي لكل وحدة. نحسب عدد الوحدات التي نحتاج إلى بيعها لتحقيق ربح دون مراعاة التكاليف الثابتة. تبدو صيغة حساب نقطة التعادل كما يلي:
TBUprib=P / MP + TBUnat ،
حيث TBUprib - وحدات إنتاج للربح ، وحدات ؛
P - التكاليف الثابتة ، t.r ؛
MP - الربح الهامشي لكل وحدة ، t.r.
TBUnat - TBU المحسوبة بالوحدات الطبيعية ، الوحدات
مثال
دعونا نلقي نظرة على مثال لكل من هذه الصيغ. تعمل الشركة ذات المسؤولية المحدودة في إنتاج وبيع المنتج أ. الإدارة غير متأكدة من أن نماذج المنتج "أ" للعام الحالي ستحقق ربحًا. للقيام بذلك ، قم بقياس عدد الوحدات التي سيتعين عليهم إنتاجها وبيعها لتغطيةالمصاريف وكسب 500 ألف روبل. فيما يلي إحصائيات الإنتاج (البيانات الأولية):
- إجمالي التكاليف الثابتة: 500 ألف روبل ؛
- التكاليف المتغيرة في تكلفة الوحدة: 300 روبل ؛
- سعر البيع لكل وحدة: 500 روبل ؛
- الربح المرغوب: 200 ألف روبل
أولاً ، نحتاج إلى حساب نقطة التعادل لكل وحدة ، لذلك نقسم التكلفة الثابتة البالغة 500000 روبل بهامش مساهمة 200 روبل لكل وحدة (500-300 روبل):
500000 / (500 - 300)=2500 وحدة.
كما ترى ، سيتعين على المنظمة بيع 2500 وحدة على الأقل لتغطية التكاليف الثابتة والمتغيرة. أي شيء يتم بيعه بعد علامة 2500 وحدة سيحول مباشرة إلى الربح حيث تمت تغطية التكاليف الثابتة بالفعل. في مثل هذه الحالة ، يمكننا التحدث عن عمل تجاري مربح.
ثم قم بتحويل عدد الوحدات إلى إجمالي المبيعات بضرب 2500 وحدة في إجمالي سعر البيع لكل وحدة 500 روبل.
2500 وحدة500=1،250،000 روبل.
الآن قد تقرر إدارة شركة ذات مسؤولية محدودة أن الشركة يجب أن تبيع ما لا يقل عن 2500 وحدة ، أو قد يكون ما يعادل المبيعات 1،250،000 روبل ، قبل تحقيق أي ربح.
يمكن للشركات أيضًا اتخاذ خطوة أخرى إلى الأمام واستخدام حاسبة التعادل لحساب العدد الإجمالي للوحدات التي يجب إنتاجها للوصول إلى هدف الربحية البالغ 200000 دولار عن طريق قسمة ربح 200 ألف دولار المطلوب على هامش المساهمة ، أثم جمع العدد الإجمالي لوحدات التعادل:
200000 / (500 - 300) + 2500=3500 وحدة.
تحليل
هناك العديد من الطرق المختلفة لاستخدام مفهوم التعادل للمؤسسة. يجب أن يفهم المديرون بوضوح مستوى المبيعات المطلوب ومدى قربه من التكاليف الثابتة والمتغيرة. هذا هو السبب في أن الإدارة تحاول باستمرار تغيير العناصر في الصيغ لتقليل عدد الوحدات اللازمة لأحجام الإنتاج والمبيعات وزيادة الربحية.
على سبيل المثال ، إذا قررت الإدارة زيادة سعر بيع المنتج أ في مثالنا بمقدار 50 روبل ، فسيكون لذلك تأثير كبير على عدد الوحدات اللازمة لتحقيق ربح. من الممكن تغيير التكاليف المتغيرة لكل وحدة ، مع إضافة المزيد من الأتمتة إلى عملية الإنتاج. انخفاض التكاليف المتغيرة يساوي ربحًا أكبر لكل وحدة ويقلل من الكمية الإجمالية التي سيتم إنتاجها. يمكن أن يؤدي إدخال الاستعانة بمصادر خارجية إلى تغيير هيكل التكلفة.
هامش الأمان
عند التفكير في كيفية حساب ربحية العمل ، ينشأ مفهوم هامش الأمان. يُفهم على أنه الفرق بين عدد الوحدات اللازمة لتحقيق هدف الربح وعدد الوحدات التي يجب بيعها لتغطية التكاليف. في مثالنا ، كان على الشركة إنتاج وبيع 2500 وحدة لتغطية تكاليفها. من الضروري إنتاج 3500 وحدة للوصول إلى الأهداف المحددة. هذا الانتشار 1000الوحدات هي هامش أمان. مقدار المبيعات التي يمكن للشركة أن تخسرها مع استمرار تغطية تكاليفها.
من المهم أيضًا أن تتذكر أن كل هذه النماذج تعكس التكاليف غير النقدية مثل الاستهلاك. قد تطرح حاسبة التعادل الأكثر تقدمًا التكاليف غير النقدية من التكاليف الثابتة لحساب مستوى التدفق النقدي عند نقطة التعادل.
الخلاصة
وهكذا ، من أجل تطوير الأعمال الحديثة ، تحتاج الإدارة دائمًا إلى فهم مستوى مبيعات منتجاتها الذي لن تتكبد الشركة فيه خسائر. لكن الشركة أيضًا لا تحصل على ربح عند الوصول إلى هذا المستوى. يتم استخدام مفهوم التعادل هذا لحل العديد من مشكلات الإدارة المتعلقة بتوسيع الإنتاج وإدخال الابتكارات والتغييرات التنظيمية. كلما زاد حجم المبيعات تحت المؤشر المدروس ، زادت ربحية الأعمال وفعاليتها من حيث التكلفة.
