الرقابة المالية والتدقيق هما أهم وسائل ضمان شرعية أنشطة الدولة وهياكلها بشكل عام والمنظمات والمواطنين بشكل خاص. أنها تنطوي على التحقق من ملاءمة توزيع واستخدام الأموال. دعونا نفكر بالتفصيل في ماهية نظام الرقابة المالية ، وما هي طرق التحقق الموجودة ، والمصرح له بإجراء أنشطة التدقيق.
الغرض والمهام
الغرض من الرقابة المالية هو التحقق من امتثال العمليات التي يتم إجراؤها بالنقد. يجب تسليط الضوء على المهام الرئيسية:
- التحقق من وفاء المواطنين والمنظمات بالالتزامات تجاه هيئات الحكم الذاتي الإقليمي والدولة.
- الإشراف على الامتثال لقواعد تنفيذ المعاملات النقدية والتسويات وتخزين الأموال.
- التحقق من الاستخدام الصحيح للموارد المالية من قبل المؤسسات البلدية والولائية التي تخضع للإدارة التشغيلية أو الإدارة الاقتصادية.
- منع انتهاكات القواعد والقضاء عليها.
- تحديد احتياطي الإنتاج الداخلي.
تنفيذ هذه المهام يضمن تعزيز الانضباط ، والذي يعد بدوره أحد أطراف سيادة القانون. الرقابة المالية هي أداة فعالة للتحقق من الامتثال للنظام القانوني المحدد في سياق أنشطة الكيانات. يسمح لك بتقييم فعالية وصحة الإجراءات ، وامتثالها لمصالح الدولة.
أنواع الرقابة المالية
يتكون التصنيف وفقًا لمعايير مختلفة. اعتمادًا على وقت التنفيذ ، هناك عمليات تحقق لاحقة وحالية وأولية. في الحالة الأخيرة ، يتم تنفيذ الإجراء قبل إجراء العمليات المتعلقة بتكوين الأموال وتوزيعها واستخدامها. هذا النوع من الفحص له أهمية كبيرة في منع انتهاكات الانضباط. يتم تنفيذ الرقابة المالية الحالية في سياق المعاملات. يتم إجراء فحص متابعة بعد الإجراءات المتخذة. في هذه الحالة ، يتم تقييم حالة التأديب ، وتحديد الانتهاكات ، وتحديد طرق الوقاية ، واتخاذ التدابير للقضاء عليها. هناك أيضًا فحوصات إبداعية وإلزامية. يتم تنفيذ هذا الأخير إما وفقًا لمتطلبات القانون ، أو بناءً على قرار من السلطات المختصة. اعتمادًا على السلطات التي بدأت الإجراء ، هناك الأنواع التالية من الرقابة المالية:
- رئاسي
- الهيئات التمثيلية للإدارة المحلية أو الحكومة.
- عام.
- مستقل
- في المزرعة والأقسام.
- الهيئات التنفيذية ذات الاختصاص العام.
يتم تنفيذ الرقابة الإدارية على المالية من قبل السلطة المختصة وتهدف إلى التحقق من أنشطة الكيانات المدرجة في نظامها. إنه مشابه للإجراء المتبع في هيكل المنظمات الدينية أو العامة. هناك بعض أوجه التشابه بين الرقابة المالية الداخلية.
إضافي
أشكال الرقابة المالية على الميزانية محددة في الفن. 265 ق. وتشمل هذه:
- تم إجراء فحص أولي أثناء مناقشة مسودة الخطة لبنود الإنفاق والدخل.
- المراجعة الحالية. يتم إجراؤه عند النظر في القضايا الفردية المتعلقة بتنفيذ الميزانية.
- متابعة الشيك. يتم تنفيذه عند مراجعة واعتماد إعداد التقارير عن وثائق تنفيذ الميزانية.
التفتيش الحكومي
يتم تنفيذ هذه الرقابة المالية والمتعلقة بالميزانية من قبل السلطات الفيدرالية التشريعية والتنفيذية (بما في ذلك المنشأة خصيصًا). من الأهمية بمكان في هذا المجال مرسوم رئيس الدولة ، الذي ينظم الإجراءات لضمان هذا التحقق. وتقول الوثيقة إن الإجراء يهدف إلى مراقبة تنفيذ الخطة المالية الاتحادية وخطط الأموال من خارج الميزانية ، وتنظيم تداول الأموال. خلال ذلك ، يتم فحص حالة الدين العام واحتياطيات الدولة واستخدام موارد الائتمان. في نفس الوقت يتم مراقبة توفير المنافع والمزايا في مجال التداول النقدي.
الموضوعات
بيحدد التشريع حدود وظائف وسلطات الهياكل التي تؤدي الرقابة المالية والاقتصادية. يتم تحديد هذه الموضوعات من خلال القواعد. يتولى تنفيذ الرقابة المالية:
- غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي.
- بناء القدرات
- وزارة المالية
- الخدمة الفيدرالية للإشراف والمراقبة.
- هياكل الرقابة والتدقيق للهيئات التنفيذية.
- دائرة الجمارك
- الكيانات الأخرى المعتمدة.
يمكن أيضًا تنفيذ سيطرة الدولة على الشؤون المالية من قبل السلطات التمثيلية.
التحقق من البنية التحتية
يتم تنفيذ هذه الرقابة المالية في:
- لجان
- وزارات
- المنظمات الدينية / العامة والكيانات الأخرى المدرجة في هيكل الدوائر
يتم تعيين الرقابة المالية في هذه الحالة إلى رؤساء الجمعيات ذات الصلة ، ووحدات التدقيق المنشأة خصيصًا ، وعادة ما تكون مسؤولة مباشرة أمام رئيس الوزارة أو اللجنة أو أي كيان آخر مذكور أعلاه. تقوم دائرة هيكل الشؤون الداخلية بمراجعة أنشطة الوحدات الهيكلية للوزارات التي تستخدم الأموال العامة مرة واحدة على الأقل في السنة. يتم إجراء التفتيش غير المخطط له على أساس تعليمات من كبار المديرين ، وقرارات المحاكم والمحاكم القضائية ، وكذلك في حالة حدوث تغيير في قيادة الطاقم أو تصفية وحدة. مدة المراجعة لا تزيد عن 40 يومًا. يُسمح بتمديد هذه الفترة بإذن من المدير الذي بدأ المراجعة. يتم تنفيذ هذه الرقابة الماليةمن أجل:
- كشف حالات نقص وسرقة الأموال والأصول المادية وغيرها من انتهاكات الانضباط في مجال التداول النقدي.
- وضع مقترحات للقضاء على أسباب وظروف ارتكاب أفعال غير قانونية.
- اتخاذ إجراءات لاسترداد الأضرار من الجناة وما إلى ذلك.
الرقابة المالية الداخلية للمؤسسة
يتم تنفيذه وفقًا لأحكام القانون الاتحادي رقم 119. الرقابة المالية وتدقيق المنظمات هو نشاط للخدمات والأفراد المستقلين. أثناء عمليات التدقيق هذه ، يتم التحقق مما يلي:
- كشوف حسابات
- وثائق الدفع والتسوية.
- الإقرار الضريبي.
- الوفاء بالالتزامات المالية الأخرى ومتطلبات الكيان الاقتصادي.
نشاط محدد
المثيلات التي لديها الإذن المناسب يحق لها إجراء مثل هذه الفحوصات. يمكن للأشخاص المعتمدين الذين يرغبون في تنفيذ هذا النشاط بمفردهم بدء العمل بعد إجراء التسجيل الحكومي كرائد أعمال ، والحصول على ترخيص وإدخال المعلومات في سجل الدولة للشركات. يتم إصدار التصاريح:
- البنك المركزي (للتدقيق المصرفي).
- دائرة الرقابة على التأمين (لتفقد شركات التأمين).
- وزارة المالية (لتدقيق صناديق الاستثمار والبورصات والمراجعة العامة).
أنواع الإجراءات المستقلة
يمكن أن تكون الرقابة المستقلة على الشؤون المالية للشركة استباقية وإلزامية. أولاًنفذت مباشرة بقرار من الموضوع. يتم تنفيذ الرقابة المالية الإلزامية على المؤسسات نيابة عن:
- محقق.
- هيئة التحقيق
- سوداه
FZ No. 119 ينظم بالتفصيل القضايا المتعلقة بالدفع لأنشطة المدقق ، ومسؤولية الموضوع عن التهرب من عمليات التفتيش الإلزامية ، وإجراءات التصديق على الشركة لحقها في إجراء أنشطة الرقابة.
فحص الجودة
يعمل نظام الرقابة المالية وفق متطلبات قانونية صارمة. يمكن فحص جودة المراجعة المستقلة التي يتم إجراؤها من قبل الهيئة المخولة بإصدار التراخيص ، بناءً على طلب الكيان الخاضع للرقابة نفسه ، بناءً على اقتراح أو مبادرة من المدعي العام. إذا تم تحديد أخطاء أثناء تنفيذ الرقابة المالية التي أدت إلى خسائر للموضوع أو الدولة ، فقد يتحمل المقاول:
- المبلغ الكامل للخسائر المتكبدة.
- تكلفة إجراء إعادة الاختبار.
- غرامة على المخالفات تخصم من الميزانية
يتم الجمع في المحكمة.
التحقق المستقل: ميزات التنفيذ
التدقيق العملي ينقسم إلى عدة مراحل:
- تقييم احتياجات العملاء.
- تشكيل مجموعات المؤدين وتحديد المهام
- جدولة الاختبار.
- تقييم الضوابط الداخلية.
- تحديد المخاطر.
- تنفيذ الإجراءات العامة والأساسية.
- التأليفتقرير موجز
- الاجتماع الختامي.
- تحليل النتائج
احتياجات العملاء
تعتبر هذه المرحلة تمهيدية. كجزء من ذلك ، يجب على المؤدي تحديد احتياجات واحتياجات الموضوع ، وإيجاد أفضل الطرق لتلبيتها. من أجل التنفيذ الفعال لهذه المرحلة ، يتم إجراء المقابلات مع الموظفين ، المدير نفسه. يُنصح بإشراك المسؤولين المعنيين (موظفو الضرائب ، المستشارون ، إلخ) في تنفيذ المرحلة الأولى. ستضمن تجربتهم مع العملاء السابقين ، بالإضافة إلى مهاراتهم ، أن يكون رضا العملاء كاملاً قدر الإمكان.
التخطيط
يتم عقده كجزء من الاجتماع الأول للمجموعة. على ذلك ، يوفر كل موظف مشارك في العمل المعلومات التي تم جمعها في المرحلة الأولى. التخطيط ينطوي على تطوير استراتيجية التدقيق. يجب أن تفي بالاحتياجات المحددة للعميل قدر الإمكان. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تأخذ الاستراتيجية في الاعتبار احتمالية المخاطر والجوانب الاقتصادية للعمل. يجب أن يحضر الاجتماع الأول موظفو العميل والموظفون المنفذون للمشروع. في نهاية الاجتماع ، يجب تحديد المواعيد النهائية والجدول الزمني ونتائج التدقيق ، وينبغي النظر في القضايا الأخرى ذات الأهمية في العمل.
تقييم أموال المراجعة الخاصة بالشركة
كجزء من نشاط التدقيق ، يجب أن يكون فناني الأداء على دراية بإجراءات الرقابة الهامة التي يستخدمها العميل في شركته. لهم بما في ذلكأخرى ، تشمل عملية إقفال البيانات المالية. يجب على المقاول تحديد تلك الإجراءات التي تؤثر على بنود التقارير المادية. في هذه المرحلة ، يتم إعداد الوثائق أو تحديثها ، بما في ذلك الأوصاف ونماذج التحليل لجميع الإجراءات.
احتمالية المخاطرة
أحد الأنشطة الإلزامية عند إجراء التدقيق هو تقييم فعالية الضوابط الموجودة في الإجراءات الأساسية للتدقيق الخاص بالشركة. يقوم المقاول أيضًا بإجراء تقييم انتقائي للطرق الشاملة. هذا ضروري لتحديد درجة الموثوقية والدقة ، مما يقلل من حجم أعمال المراجعة.
إجراءات عامة وأساسية
أداء الأنشطة المتبقية يهدف إلى زيادة تقليل مخاطر التدقيق إلى المستوى الأمثل. يتم إجراؤها على أساس نتائج المراجعات العامة والانتقائية للمراحل السابقة ، وفقًا للاستراتيجية المطورة. ضمن الإجراءات العامة والموضوعية ، يمكن إجراء تحقيقات وتحليلات مفصلة للبيانات عندما يتم الحكم على المعلومات الأولية بأنها موثوقة.
تقرير موجز
عند تجميعها ، يتم تحليل إمكانيات ومخاطر الموضوع ، وتلخيص نتائج التدقيق. للقيام بذلك:
- القضايا الجوهرية التي تم تحديدها أثناء التدقيق تتم مناقشتها وحلها.
- يتم تحديد مخاطر التدقيق عند تخطيط وتقييم حالة الضوابط في الشركة.
- يصف الإضافات التي سيتم تضمينها في تقارير العملاء.
- عامالتحقق التحليلي من التوثيق المحاسبي
- صياغة الخلاصة.
الاجتماع الختامي
، مثل التمهيدي ، يتم تنفيذه بمشاركة الموظفين المعنيين في شركة العميل. يناقش الاجتماع ويحلل القضايا التالية:
- البيانات المحاسبية للمشروع.
- رسالة إلى المشرف.
- المشاكل التي تم تحديدها أثناء عملية التحقق وكيفية حلها.
- أسئلة ضريبية.
- قضايا أخرى معلقة (إن وجدت).
بحلول نهاية الاجتماع ، يجب أن يتوصل الموظفون الحاضرون إلى نفس الفهم لجميع القضايا التي تمت مناقشتها. في الوقت نفسه ، يجب تقديم القائمة النهائية المعتمدة للإدخالات التصحيحية مع الحسابات التي تم إجراؤها والتوضيحات المصاحبة والتعليقات الضرورية الأخرى في الاجتماع. يُنصح بعقد اجتماع ختامي قبل الموافقة على الخاتمة
نتائج العمل
في نهاية المراجعة ، يجب تحليل أنشطة فناني الأداء الذين كانوا جزءًا من المجموعة. يتم تقييم عملهم من حيث فعالية إدارة المشروع المطور وتنفيذ المراجعة. إذا تم العثور على أوجه قصور في الأنشطة ، فمن المستحسن فرزها في اجتماع عام.
الإشراف على المؤسسات المصرفية والائتمانية
يتم تنفيذ الرقابة المالية من قبل هذه الكيانات في سياق عمليات الإقراض والاستثمار والتسوية. الإشراف المصرفي ضروري لضمان ذلكالاستخدام الفعال لأموال القروض. يركز على تعزيز الانضباط المالي.
دور التحقق في هيكل الدفع العام
تعمل الرقابة المالية والاقتصادية كأحد أهم أجزاء نظام الدفع. نظرًا لتنفيذه ، وصحة واكتمال وتوقيت توليد الدخل ، يتم ضمان دقة وصحة التكاليف. تعتبر فعالية المراجعة شرطا أساسيا لسياسة اجتماعية واقتصادية ناجحة ، والأداء المستقر للجهاز الإداري. تهدف المراجعة أيضًا إلى تحديد التناقضات في أنشطة المنظمات مع المتطلبات القانونية الحالية. يتم تنفيذ الرقابة المالية على المؤسسة فيما يتعلق بجميع أنشطتها ككل ، وأقسامها الهيكلية الفردية. تخضع عمليات المراجعة في المقام الأول لعمل المحاسبة. ينطبق التدقيق أيضًا على الخدمات المالية والخدمات الاقتصادية الأخرى للشركة. وهذا يسمح باكتشاف الانتهاكات في الوقت المناسب وتقديم الجناة إلى العدالة
غرفة الحسابات
تعمل كهيئة تدقيق رائدة في الدولة. وفقًا لاتفاقية بازل ، يتم إنشاء سلطات غرفة الحسابات. على وجه الخصوص ، يتحكم في تنفيذ الخطة المالية ، وحالة الأموال خارج الميزانية ، والدين الخارجي والداخلي ، وإجراءات منح المزايا الضريبية.
وزارة المالية
بموجب المرسوم الحكومي رقم 329 الصادر في 30 يونيو 2004 ، تعمل وزارة المالية كسلطة تنفيذية اتحاديةالهيئة التي تنفذ وظائف تطوير سياسة الدولة والتنظيم المعياري في المجالات:
- أنشطة مصرفية ، عملة ، تأمين ، ضرائب ، ميزانية.
- المحاسبة والمحاسبة.
- أنشطة التدقيق
- معالجة وإنتاج وتداول المعادن والأحجار الكريمة.
- مدفوعات جمركية و تحديد تكلفة المركبات و البضائع المنقولة
- الاستثمار في الجزء الممول من المعاش
- إجراء وتنظيم اليانصيب
- إنتاج وتوزيع الطباعة
- تمويل الخدمة المدنية.
- مكافحة غسل الاموال ودعم الارهاب
وزارة المالية تنسق وتتحكم في أنشطة دائرة الضرائب الاتحادية ، وخدمات التأمين والإشراف على الميزانية ومراقبتها. تقوم الوزارة بمراقبة تنفيذ اللوائح المتعلقة بالمسائل المتعلقة بحساب وتحصيل المدفوعات ، وتحديد تكلفة المركبات والبضائع المنقولة من قبل دائرة الجمارك. تسترشد وزارة المالية في أنشطتها بأحكام الدستور ، والقوانين الاتحادية القطاعية ، وقرارات الرئيس والحكومة ، والاتفاقيات الدولية. يتم عمل الوزارة بالتعاون مع الهيئات التنفيذية الأخرى على المستوى الاتحادي والإقليمي والبلدي والمنظمات العامة والجمعيات الأخرى.
كيانات أخرى
يمكن للهيئات التمثيلية في سياق الرقابة المالية أن تتلقى من الهياكل التنفيذية جميع المواد اللازمة لاعتماد الخطط المالية ومراجعة تنفيذها. الفيدراليةتقوم الخزانة بإجراء تحقق حالي وأولي من العمليات بأموال المستلمين والمديرين (بما في ذلك الرئيسيون). يقوم الأخير بتدقيق استخدام الإيصالات من قبل المستلمين. الرؤساء الإداريون مخولون بتنفيذ السيطرة في المنظمات التابعة للبلدية والدولة ، بما في ذلك تلك التي تعتمد على الميزانية.
طرق
يمكن التحكم في التمويل بعدة طرق. أهمها:
- المراجعات.
- تحليل
- تحقق.
- امتحان
- المراقبة ، إلخ.
الطريقة الأكثر شيوعًا هي المراجعة. يتضمن التحقق من الوثائق الأولية ، وفقًا للعمليات المالية وغيرها من العمليات التي تم إجراؤها. تتعلق المراجعة أيضًا ببيانات المستودعات والمحاسبة. كجزء من هذا الإجراء ، يتم إجراء قوائم الجرد. يمكن أن يكون التدقيق معقدًا (أماميًا) وانتقائيًا. بناءً على نتائج الحدث ، يتم وضع قانون يتم فيه إدخال بيانات التحقق. بناءً على هذه الوثيقة ، يتم اتخاذ تدابير للقضاء على الانتهاكات (إن وجدت). تركز الملاحظة على التعرف على حالة النشاط الاقتصادي للموضوع. قد يستخدم المسح تقنيات مثل الدراسات الاستقصائية والاستبيانات. يتم هذا التحقق في الموقع. يتم تحليل وثائق المصروفات والتقارير والموازنة. كل هذه الأساليب تهدف إلى تحديد التناقضات مع متطلبات القانون وانتهاكات الانضباط.
الخلاصة
الرقابة المالية تحتل المركز الأهم في هيكل الدفع بالدولة. هويمكن أداؤها بطرق وخدمات مختلفة ، تؤثر على مواضيع مختلفة. ومع ذلك ، وبغض النظر عن ذلك ، فإن الرقابة المالية تسعى إلى تحديد المخالفات ، والقضاء عليها ، والتحقق من امتثال أنشطة التصرف في الأموال لمتطلبات القانون. يضمن التحقق الفعال وفي الوقت المناسب التشغيل المستقر للمنظمات والوكالات الحكومية. هذا ضروري لتعزيز الوضع الاقتصادي للبلاد.
