إن مفهوم الهيكل المالي للمؤسسة والمصطلح المرتبط بمركز المسؤولية المالية (والمختصر بـ FRC) هي فئات تم إنشاؤها حصريًا من قبل الممارسين. علاوة على ذلك ، فإن الأهداف في هذه الحالة عملية بحتة. دعنا نتعرف على الهيكل المالي وعقد الفروقات CFD. بالإضافة إلى ذلك ، سننظر في التصنيف ومصادر التكوين وكذلك مبادئ بناء هيكل الشركة.
جذور الفئة
إذا كنت تريد تحقيق هدف ، فيجب أن يكون لديك خطة. بالإضافة إلى ذلك ، هناك حاجة إلى ميزانية لتنفيذه. لذلك ، في الخطة ، يجب أن توفر خيارات للتغلب على العقبات المحتملة في الطريق إلى الهدف ، بمعنى آخر ، تحتاج إلى وضع ميزانية للسيناريو. ومع ذلك ، هذا هو النهج النظري.
إذا كنت ترغب في تنفيذ الأمر نفسه في الممارسة العملية ، فأنت بحاجة إلى تحديد المسؤول بالضبط عما في فريقك أو فريقك بوضوح. من الجدير أن نتذكر ذلكالخلاف في أنشطة أي مجموعة يمكن أن يدمر حتى أكثر الخطط شمولاً وكفاءة. لذلك ، تبدأ الميزانية في المنظمة بالهيكل المالي. هذا الأخير هو الذي يحدد أي من الموظفين هو المسؤول عن ماذا.
ما هي مسؤولية المجلس الأعلى لللجنة؟
رواد الأعمال الروس مقتنعون في الغالب بأن إعداد الميزانية والمحاسبة الإدارية من اختصاص وصلاحيات الإدارة المالية. لذلك ، فإن مركز المسؤولية ، والهيكل المالي للمؤسسة هي مفاهيم مالية بحتة. وهذا يفسر تمامًا حقيقة أن الهياكل الاقتصادية المشكلة بشكل مستقل غالبًا ما توجد وتتطور بشكل منفصل عن العالم الحقيقي. بمعنى آخر ، فهي تزخر بالعقود مقابل الفروقات "الافتراضية" التي تؤدي وظائف المحاسبة فقط. وتجدر الإشارة إلى أن مراكز المسؤولية لم يتم إنشاؤها لأغراض الإدارة ، ولكن للمحاسبة. يمكن أن يسمى هذا المحاذاة أمر طبيعي تمامًا: القسم المالي ويقوم بإجراء المحاسبة. الإدارة في المقام الأول من اختصاص الرئيس التنفيذي.
من أجل وجود الهيكل المالي للمنظمة كأداة لإدارة الميزانية ، يتعهد كل مركز مسؤولية مالية بالعمل ليس فقط كفئة مادية. يجب أن يكون متحركًا ، بمعنى آخر ، يجب فهم CFD على أنه موظف معين في الشركة ، وكقاعدة عامة ، رئيس قسم. هو الذي يدير العمليات الحقيقية التي تحدث في الأعمال التجارية. عليك أن تعرف أن تقييم مخرجات عملية تجارية معينةمن خلال المؤشرات المالية ذات الصلة. من المهم أن تُفهم المسؤولية في هذه الحالة على أنها التزام وفرصة لإدارة العمليات التجارية التي تشكل مؤشرًا ماليًا. CFD هو المسؤول عن هذا الأخير.
وهكذا ، يصبح التصنيف المقبول عمومًا لعقود الفروقات ، والذي يشكل هيكل النشاط المالي ، واضحًا وشفافًا. علاوة على ذلك ، فإن الرغبة في تكوين أنواع جديدة من مراكز المسؤولية تختفي من تلقاء نفسها. إذا اعتبرنا هذه الرغبة فئة مستقلة ، فهي بريئة تمامًا. ومع ذلك ، فإن هذه الممارسة بالتحديد هي التي تؤدي ، أولاً وقبل كل شيء ، إلى حقيقة أن إدارة الأقسام في المنظمة مسؤولة عن مؤشرات الخطة الاقتصادية ، والتي لا يمكنهم إدارتها. في نفس الوقت أهم النتائج المالية تترك بدون رقابة إطلاقاً
يجب ألا يغيب عن الأذهان أن مثل هذا التوزيع للمسؤولية بطريقة أو بأخرى يؤدي إلى نتائج واضحة نفسياً: إذا لم تكن هناك فرص حقيقية لإدارة عملية تجارية معينة ، ويتم احتساب المسؤولية عن مؤشر معين ، إذن ستحاول الإدارة إدارة المؤشر نفسه ، على الورق فقط.
مركز الإيرادات
مفهوم التمويل والهيكل المالي فئات مرتبطة ارتباطًا وثيقًا بمراكز الدخل. يجب فهمها كوحدات مسؤولة عن تنفيذ الخدمات والمنتجات في السوق. إنهم يديرون عملية المبيعات بشكل أساسي ، حتى يتمكنوا من التأثيرللدخل. هدفهم الرئيسي هو زيادة حجم المنتج المباع. المؤشرات الرئيسية التي يمكن أن تتأثر بطريقة أو بأخرى من خلال عملية أعمال المبيعات التي يديرها مركز الإيرادات هي تشكيلة المنتجات المباعة وسعرها وكميتها.
إدارة الهامش
غالبًا ما تحدد هذه الأقسام الإيرادات الحدية كهدف حتى لا تُخصم كثيرًا في السعي وراء حجم المبيعات. هذا لا يعني أنها مرتبطة بطريقة أو بأخرى بالدخل الهامشي. من المهم ملاحظة أن قسم المبيعات يدير جانبًا واحدًا فقط من الإيرادات الحدية - الإيرادات نفسها. هذا لا يكفي لتحسين هامش المشروع.
للتحكم الكامل في هذا الدخل ، يجب أن تكون قادرًا على التأثير ، من بين أمور أخرى ، على عمليات الشراء / الإنتاج ، بالإضافة إلى عملية البيع ، بمعنى آخر ، تكلفة المنتج. من الضروري رؤية الصورة الكبيرة ووضع سياسة مشتركة يمكنها تنسيق العمليات التجارية. هذه مسؤولية مركز الربح
يرجى العلم أن إدارة مركز الإيرادات لا تدير عملية الإنتاج أو الشراء تحت أي ظرف من الظروف. هذا يشير إلى أنه لا يمكن أن يؤثر على تكلفة المنتج. من إدخال مصطلح "مركز الدخل الهامشي" ، كقاعدة عامة ، يتحول قسم المبيعات إليه. يبقى مركز الدخل. انها في طبيعته
ومع ذلك ، اليوم يمكنك في كثير من الأحيان أن تجد موقفًا ، بعد أن احتسبالدخل الهامشي لخدمة المبيعات كمؤشر مستهدف للهيكل المالي ، فإن إدارة الشركة تهدأ من ذلك. وبالتالي ، فإن مسألة ما إذا كانت عمليات أقسام الإنتاج والمشتريات تتوافق مع الهدف الرئيسي لتعظيم الهوامش تظل وراء الكواليس.
أكثر من مجرد هامش
لا يعتبر هذا الدخل دائمًا المعيار الرئيسي الذي يؤخذ في الاعتبار في عملية تشكيل سياسة المبيعات. قد تكون الاعتبارات الأكثر أهمية لتطوير الشركة بشكل عام ، وكذلك لتقليل المخاطر. على سبيل المثال ، يمكن تضمين المنتجات ذات الهوامش المنخفضة في المجموعة من أجل إبقاء المنافسين خارج السوق. تجعل الشركات في بعض الأحيان من الإلزامي تقديم خط الإنتاج بالكامل ، بغض النظر عن الهوامش الناتجة عن كل عنصر مستقل (يجب إضافة أن هذا لا يستبعد المراقبة التفصيلية للمبيعات ، وكذلك الإدارة من خلال النسبة "الكمية / السعر").
قد تتضمن تشكيلة الشركة منتجات ذات هوامش منخفضة نسبيًا من أجل ضمان المخاطر المرتبطة بشكل أساسي بالطلب غير المستقر على منتج باهظ الثمن في حالة حدوث تغيير في الظروف الاقتصادية. هذا يعني أنه حتى لا يتم تنفيذ عمل مركز الإيرادات بما يتعارض مع مصالح الشركة في خطة استراتيجية ، يجب على المدير تحديد أهداف إضافية (يمكن تسميتها قيود) في مجال سياسة المجموعة ، مثل وكذلك السياسات المتعلقة بالمشترين وقنوات التوزيع والعملاء وما إلى ذلك.
مراكز التكلفة
المالية-يشمل الهيكل الاقتصادي أيضًا مراكز التكلفة. يتم تصنيفها إلى نوعين: مراكز التكلفة غير الموحدة والقياسية. يرتبط هذا القسم ، أولاً وقبل كل شيء ، بالاختلاف الأساسي في عمليات الأعمال التي تديرها هذه المراكز. يتطلب هذا استخدام أنواع مختلفة من النسب المالية لمراقبة الأداء بشكل كامل.
التكاليف القياسية
العمليات التجارية ، التي تدار من قبل مراكز التكلفة القياسية التي تشكل الهيكل المالي لأي شركة تقريبًا ، تتميز بعلاقة تحدث بين ناتج الموارد المستهلكة والحجم. على سبيل المثال ، أقسام الشراء والإنتاج. وتجدر الإشارة إلى أنهم لا يديرون الأرباح والعائدات.
في هذه الحالة ، يتم تحديد حجم الإنتاج المطلوب ، وكذلك معايير إنفاق أموال الموارد لكل وحدة ، من الخارج. يعتبر ما يلي المعايير الأساسية لفعالية أنشطة هذه الأقسام: إنجاز المهمة المخططة المرتبطة بالإصدار ، وتنفيذ متطلبات جودة المنتج أو العمل. النقطة الأكثر أهمية هي أن خصائص جودة الأعمال أو المنتجات عادة ما ترتبط ارتباطًا مباشرًا بالامتثال لمعايير معينة في استهلاك الموارد.
التعريف المقبول عمومًا على أراضي الاتحاد الروسي لهذا العنصر من الهيكل المالي ، الذي يعمل كوحدة ، تكون إدارتها مسؤولة عن تحقيق مستوى التكاليف المحددة في الخطة ، ويحدد الغرض بشكل غير صحيح من هذه الوحدة. هدفها ليس "تحقيق مستوى التكاليف" وليس كذلكإنقاذ. نحن نتحدث عن الإصدار في حجم ومعلمات معينة. ومعايير التكلفة ليست أكثر من قيود ضمن النطاق الذي يجب أن يكون هذا الإصدار مناسبًا له.
تكاليف غير قياسية
كما اتضح ، يتضمن الهيكل المالي للمؤسسة ، بالإضافة إلى مراكز التكلفة الموحدة ، مراكز تكلفة غير موحدة. يديرون عمليات الأعمال التي ليس لها علاقة مباشرة بين كمية الموارد المستهلكة بواسطة عملية الأعمال عند الإدخال والإجماليات في المخرجات. إن الغموض الواضح للعلاقة بين النتيجة المفيدة للعمل وتكاليف هذه الوحدات في أي حال من الأحوال يخلق انطباعًا بأن هذه التكاليف يمكن تخفيضها إذا لزم الأمر ، دون ألم لأنشطة الشركة. ومع ذلك ، يجب أن نكون حذرين للغاية في تقييماتنا حتى لا نقطع عن طريق الخطأ الفرع الذي نجلس فيه.
يجب فهم التقسيمات الفرعية على أنها مراكز تكلفة من النوع غير القياسي ، والتي يتم تشكيلها لتحقيق أهداف محددة مهمة للأعمال. على سبيل المثال:
- هجوم (غير مسيء) لحدث: الفوز بمناقصة - لوحدة تطوير هيكل المبنى ؛ لا غرامات من مصلحة الضرائب - لقسم المحاسبة ؛
- توفير شروط التشغيل الفعال للوحدات الرئيسية من الوحدات الخدمية ؛
- منتج قطعة غير قياسي أو مجموعة معقدة من الخدمات ، والتي بموجبها يلعب امتثال النتيجة مع المتطلبات المحددة من قبل العميل دورًا مهمًا.
مركز الربح
بيتضمن الهيكل المالي للمنظمة أيضًا مركزًا للربح. إنه هو الذي يدير سلسلة العمليات التجارية المترابطة. يولد الربح. نظرًا لأنه من الضروري فهم الفرق بين المصروفات والدخل ، فمن المهم أن يتمكن المركز المقابل من التحكم في كل من عملية أعمال المبيعات التي تولد الدخل والعمليات التجارية المرتبطة بنفقات الوحدة: المشتريات ، بما في ذلك تحديد المصادر والإنتاج وما إلى ذلك… من أجل فهم كامل لخصائص النشاط المعني ، يجب أن يوضع في الاعتبار أن المكون المقدم للهيكل المالي مسؤول بشكل أساسي عن تحسين وتنسيق عمل السلسلة بأكملها ، والتي تتكون من عمليات الأعمال التابعة لها.
هذا يعني أنه من أجل أداء وظائفه ، يجب أن يتمتع مركز الربح بمستوى عالٍ بدرجة كافية من الاستقلالية من حيث تحديد الموارد والتكاليف المطلوبة للنشاط ، وكذلك فيما يتعلق بتنفيذ سياسة المبيعات. وتجدر الإشارة إلى أنه على أي حال ، يجب أن يكون القسم قادرًا على العمل بشكل مستقل في السوق في كل من المبيعات والمشتريات ، وأن يكون مسؤولاً عن تقنين الإنتاج ، وما إلى ذلك.
في الوقت نفسه ، من المهم بشكل أساسي في كل حالة محددة إيجاد توازن بين الحاجة إلى تنسيق عمل مركز الربح مع استراتيجية الشركة ككل ، وكذلك مستوى الاستقلال هذا ضروري لإدارة الأرباح. إذا كان نشاط المركز منظمًا للغاية أو لم يكن لديه الفرصة لدخول السوق خارج الشركة (على سبيل المثال ، يقوم بتزويدمنتجها لأقسام الشركة فقط) ، عندها ستحاول إدارتها تحقيق المؤشرات المرغوبة بطرق غير مقبولة للهيكل.
مركز الاستثمار
في عملية تشكيل الهيكل المالي ، يلعب إنشاء مركز استثمار دورًا مهمًا. لديه الصلاحيات المرتبطة ليس فقط بالإدارة المستقلة للمصروفات والدخل ، ولكن أيضًا باستخدام رأس المال الموجود تحت تصرفه. بمعنى آخر ، يكاد يكون عملاً مستقلاً. كقاعدة عامة ، لا يفوض المالك هذه الصلاحيات عن طيب خاطر. يتم استخدام العنصر المعروض في هيكل النتيجة المالية في الشركات الاقتصادية لأكبر الحيازات ، والتي تم تطويرها من قبل متخصصين جادين. وتجدر الإشارة إلى أن استخدامها غير مصحوب بنواقص وأخطاء واضحة.
يحتاج الملاك إلى مراعاة أن مراقبة كفاءة مراكز الاستثمار على المدى الطويل ليست مهمة بسيطة كما قد تبدو للوهلة الأولى. في الأدبيات الحديثة ، يشار إلى مؤشر ROI ، والذي يتم استكماله أحيانًا بواسطة EVA. في الواقع ، مثل هذا العمل هو جزء من عقد ، ويجب التعبير عن هذا الارتباط بمساعدة أهداف وقيود وشروط محددة بالإضافة إلى ذلك تم تصميمها للحفاظ على استراتيجية القسم متماشية مع الإستراتيجية العامة للشركة.
محاولة الاقتصار فقط على المؤشرات المالية ، كقاعدة عامة ، تؤدي إلى مشاكل خطيرة تظهر خلال سنوات قليلة فقط. الحقيقة هي أن هذه المؤشرات بها أوجه قصور كبيرة تعمل كأدوات لتحفيز الإدارة.الانقسامات. وتجدر الإشارة إلى أنه على المدى القصير ، هناك دائمًا طرق بسيطة للغاية لتحسين المؤشرات الخارجية التي تؤثر سلبًا على الآفاق طويلة الأجل في الأعمال.
الخلاصة
إذن ، قمنا بفحص هيكل التحليل المالي ، وأنشطة ومبادئ تشغيل مراكز المسؤولية العاملة في الشركات الحديثة ، وكذلك مصادر تكوينها. في الختام ، تجدر الإشارة إلى أن العقود مقابل الفروقات تلعب دورًا حاسمًا في عملية الموازنة. هناك طرفان يشكلان هيكل الموارد المالية لكل مركز.
وهكذا ، تحدد إدارة الشركة أهدافًا معينة وفقًا لنوع مركز المسؤولية (نوع من إطار الميزانية) ، وكذلك المركز نفسه الذي يشارك في تشكيل ميزانية مفصلة بناءً على خطط العمل. يجب أن يضاف أن الأخير يضمن تحقيق أهداف معينة (بمعنى آخر ، املأ الإطار بالمحتوى).
تمتلك أقسام الشركة نفسها ، والتي تشكل هيكل المصادر المالية ، معرفة عميقة بأنشطتها الخاصة. يجب أن يشاركوا قدر الإمكان في تخطيط الأنشطة المستقبلية. مرة أخرى ، يُنصح بالتركيز على حقيقة أن الموازنة يجب أن تُفهم على أنها أداة إدارية في الممارسة العملية. لذا ، فإن النهج الرسمي لإنشاء الميزانية أمر غير مقبول من كلا الجانبين.
يجدر أيضًا تجنب تكوين الميزانيات من خلال ترحيل أرقام الفترة السابقة ، مضروبة في بعض المعامل المتناقص أو المتزايد. من الضروري أن يتم إنشاء هذا المحتوى على أساسالعمل المخطط للوحدة ، وحجمها ، وأنشطتها المحددة ، ومخرجات المنتج ، ومتطلبات الموارد ، وكذلك متطلبات خصائص جودة المنتج.
