العقوبات المالية: المفاهيم الأساسية ، إجراءات الاستحقاق ، المواعيد النهائية

2024 مؤلف: Henry Conors | [email protected]. آخر تعديل: 2024-02-12 03:32

مع تطور علاقات السوق في الاتحاد الروسي ، يتم تشكيل نظام ضريبي جديد بشكل أساسي. لا تحدد اللوائح التشريعية واللوائح الضريبية الأخرى التي تم تبنيها على مدار السنوات القليلة الماضية نظام مدفوعات الضرائب في روسيا ، وإجراءات حسابها ودفعها لاحقًا ، بل تحدد أيضًا الإجراءات المتعلقة بمراقبة الامتثال لقواعد التشريع الضريبي. يجري تطوير الهياكل الرقابية والإشرافية وتنفيذ وظائفها بنجاح ، وهي مصممة لضمان ترتيب الشرعية في مجال الضرائب والرسوم. في هذه المقالة ، سننظر في إحدى فئات القانون المالي - العقوبات (المفاهيم الأساسية ، المواعيد النهائية وإجراءات الاستحقاق).

مفهوم

مؤخرًا ، ظهر مفهوم المسؤولية المالية في تشريعات الاتحاد الروسي. وتجدر الإشارة إلى أن تنفيذه يتمثل في استخدام عقوبات معينة ضد الشخص المذنب. عند توصيفها على أنها إجراءات للمسؤولية المالية ، يُنصح بتسليط الضوء على السمات التالية للعقوبات المالية والقانونية:

• تتعلق بمجموعة مقاييس المسؤولية المالية. التكاليفلاحظ أن استخدامها ينطوي على تقييم الإجراءات على أنها انتهاكات مالية ، وبالتالي ، عقوبة من قبل الدولة التي تمثلها سلطات معينة.
• العقوبات ذات طبيعة تنظيمية للممتلكات ، لأنها مرتبطة ارتباطًا وثيقًا بالتأثير القسري ليس فقط على أموال الجاني (مجمع ممتلكاته) ، ولكن على الأموال التي تخصه. في هذه الحالة ، لا ينطوي تطبيق العقوبات المالية بالضرورة على مصادرة الأموال من الجاني. كقاعدة عامة ، يهدف الإجراء هنا إلى الحد من إمكانية تجديد صندوق النقد المقابل أو التصرف في أمواله.
• أساس استخدام العقوبات هو ارتكاب جريمة مالية ، والتي تتكون عادة من فشل الشخص المذنب في الوفاء بواحد أو آخر من الالتزامات المالية ذات طبيعة القانون العام.
• بنود العقوبات المالية يمكن استخدامها فيما يتعلق بالأفراد والمنظمات ، وتشكيلات القانون العام (الكيانات التابعة للاتحاد الروسي ، وكذلك الهياكل البلدية).
• تطبيق العقوبات يقوم على طريقة الخصم غير القابل للجدل للأموال من حسابات الجاني في المؤسسات المصرفية والمؤسسات المالية الأخرى.
• الأموال المصادرة من الجاني عند استرداد عقوبة مالية ، بطريقة أو بأخرى ، تضاف إلى ميزانية الدولة على المستوى المناسب أو في صندوق البلدية غير الميزانية. وهكذا يمكن تسمية العقوبات بأحد مصادر تكوين هذه الفئات.
• العقوبات متأصلة في طبيعة استعادة الحقوق. يتم تنفيذه معتحديد عواقب أي خطة سلبية على المالية العامة ، والتي نجمت عن مخالفة. نحن هنا نتحدث عن تجديد الأموال المركزية البلدية وكذلك الأموال المركزية من خلال جمع الأموال من الجاني.

فئة الكيان

العقوبات المالية ليست أكثر من استخدام من قبل سلطات الدولة المصرح لها ومسؤوليها ضد دافعي الضرائب ، الذين قد يكونون أفرادًا أو كيانات اعتبارية ، لارتكابهم مخالفة ضريبية بالطريقة المنصوص عليها في القواعد المالية والقانونية والإدارية المنصوص عليها. إكراه. يتم التعبير عنها نقدًا وتحويلها إلى ميزانية الدولة. الهدف الرئيسي هنا هو ضمان المصالح المالية للدولة والعامة ، وتعويض النقص في الأموال من خارج الميزانية وميزانية الدولة ، وكذلك معاقبة المخالفين. وبالتالي ، فإن استخدام العقوبات المالية والقانونية يستلزم ظهور بعض النتائج ذات الطبيعة الأخلاقية والممتلكات لأولئك المسؤولين عن الانتهاكات الضريبية المرتكبة.

إجراءات فرض العقوبات. الشفاء الكامل

دافع الضرائب الذي ينتهك قوانين الضرائب ، في الحالات التي ينص عليها القانون المعمول به في البلاد ، يكون مسؤولاً ماليًا بشكل أو بآخر. وبالتالي ، فإن دفع غرامة مالية كمبلغ إجمالي الربح (الدخل) غير المقدر أو الخفي أو مبلغ الضريبة لعنصر آخر غير مسجل أو مخفيتتضمن الضرائب غرامة بمبلغ نقدي مماثل.

في حالة تكرار المخالفة سنتحدث عن المبلغ المقابل للغرامة ولكن بالفعل بالمبلغ المضاعف. في حالة قيام السلطات القضائية بإثبات حقيقة التقليل المتعمد للأرباح أو إخفائها بقرار من المحكمة أو بحكم في دعوى من مصلحة الضرائب أو المدعي العام ، فإن غرامة قدرها خمسة أضعاف المبلغ المخفض أو المخفي سيتم تحصيل الأرباح من الميزانية الفيدرالية

10٪ عقوبة

عند النظر في العقوبات المالية وأنواعها ، من المهم ملاحظة هذه الفئة كعقوبة قدرها 10٪ من مبلغ الضريبة لآخر فترة إبلاغ مستحقة الدفع. يسبق مباشرة مراجعة لكل نوع من أنواع الجرائم التالية:

• نقص في المحاسبة عن الأشياء الخاضعة للضريبة ؛
• الاحتفاظ بسجلات للأشياء الخاضعة للضريبة التي تنتهك الإجراء الذي يحدده التشريع الحالي ، والذي يستلزم تقليل أو إخفاء الربح عن الفترة الزمنية المدققة بما لا يقل عن خمسة بالمائة من مبلغ الضريبة المستحق للدفع لآخر فترة الإبلاغ ؛
• التقديم المتأخر أو عدم التقديم للهيكل الضريبي للوثائق اللازمة لحساب السداد اللاحق للضريبة.

تحصيل غرامة 0.7٪

علاوة على ذلك ، من المستحسن النظر في العقوبات المالية في شكل عقوبات من دافع الضرائب في حالة التأخير في دفع الضرائب. في هذه الحالة ، نتحدث عن 0.7٪ من المبلغ النقدي المستحقالأموال عن كل يوم تأخير في السداد. من المهم أن نضيف أن العد التنازلي يبدأ من الموعد النهائي المحدد لدفع المبلغ المتأخر لمدفوعات الضرائب ، ما لم ينص القانون على أحجام عقوبات أخرى.

من المهم أن تعرف

وفقًا للمشرع ، فإن هذا النوع من العقوبات المالية لا يعفي دافع الضرائب من المسؤولية الأخرى. يجب فهم العقوبة على أنها شكل من أشكال المسؤولية المالية. وتجدر الإشارة إلى أنه يمكن استردادها من دافع الضرائب ، وهو كيان قانوني ، بطريقة لا تقبل الجدل. يتم فرض الغرامات على مبالغ الضرائب المتأخرة التي تم تحديدها منذ فترة الدفع المحددة. في حالة استرداد المتأخرات في المحكمة ، فإن استحقاق الغرامات بأي حال من الأحوال يعتبر منتهياً من تاريخ قرار السلطات القضائية بشأن مصادرة المجمع العقاري للمتأخرات.

عقوبات أخرى

من المهم أن نلاحظ أن هناك اليوم عقوبات مالية أخرى تنص عليها قوانين تشريعية معينة. يتعلق الأمر في المقام الأول بالفن. 13 من قانون الاتحاد الروسي بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي. عليك أن تعرف أن المواطنين والكيانات القانونية المعفاة من دفع الضرائب ، لا تنطبق أنواع المسؤولية المنصوص عليها في المادة المحددة من القانون لدفع الضرائب المقابلة.

تواريخ الاستحقاق

من المهم معرفة أنه يجب دفع مبالغ الضرائب المستحقة في أمر إضافي بناءً على نتائج جرد الشيكاتفترة معينة. إذا تم استحقاق هذه المبالغ أثناء عمليات التدقيق المكتبية ، فسيحدث استحقاق الفائدة بعد فترة 10 أيام من التاريخ المحدد لتقديم تقرير إلى مصلحة الضرائب. إذا تزامن موعد الدفع مع إجازة أو عطلة نهاية أسبوع ، يتم احتساب الغرامة بدءًا من يوم العمل الثاني أو بعد الإجازة أو نهاية الأسبوع.

يوم الدفع

عادة ما يعتبر يوم دفع العقوبات المالية في الاتحاد الروسي:

• يوم إيداع الأموال في المؤسسة المصرفية ذات الصلة أو أي مؤسسة مالية وائتمانية أخرى في حالة الدفع نقدًا.
• يوم إيداع الأموال في مكتب البريد أو إلى مؤسسة مصرفية (هيكل مالي وائتماني آخر) عند تحويل الأموال عن طريق البريد أو من خلال بنك (مؤسسة مالية وائتمانية أخرى).
• اليوم الذي يقوم فيه الهيكل المصرفي (مؤسسة مالية وائتمانية) بشطب دفعة مباشرة من حساب الدافع ، بغض النظر عن الوقت الذي يتم فيه إيداع المبلغ في الحساب المقابل إذا تم تحويله من حساب الدافع في هيكل مصرفي (مؤسسة ائتمانية أخرى).

أمثلة على العقوبات

يمكن أن تكون المواقف التالية أمثلة على العقوبات:

• تحصيل الأرباح لموازنة الدولة على المستوى الاتحادي من المؤسسات المصرفية والهياكل الائتمانية الأخرى في حالة التأخير في تنفيذ تعليمات دافعي الضرائب المتعلقة بتحويل مدفوعات الضرائب إلى الموازنة والاستخداممبالغ الضرائب التي لم يتم إدراجها كمصادر ائتمانية وفقًا للجزء 3 من الفن. 15 من قانون أساسيات النظام الضريبي في روسيا الاتحادية
• فرض غرامة مقدارها 10٪ من مبلغ الضريبة يتم تحصيلها على المؤسسات والمنشآت والمنظمات في حالة مخالفة الإجراءات المعمول بها المتعلقة بتحويل ضريبة الدخل من المواطنين.

متى يتم تطبيق إجراءات المسؤولية المالية في غير ذلك؟

تُستخدم تدابير المسؤولية في حالة عدم الامتثال لشروط الأنشطة بالنقد ، وكذلك الإجراءات المتعلقة بإجراء العمليات النقدية على أراضي الاتحاد الروسي من قبل المؤسسات والمنظمات والشركات ، مثل وكذلك الأفراد الذين يقومون بأنشطة ريادة الأعمال بصفتهم رواد أعمال فرديين ، دون تكوين كيان قانوني:

• لتنفيذ معاملات التسوية النقدية مع المؤسسات والمنظمات والمؤسسات الأخرى بما يتجاوز الحد الأقصى للمبالغ المقررة. نحن نتحدث عن غرامة مضاعفة المبلغ المدفوع
• للنشر غير المكتمل أو عدم الترحيل على الإطلاق إلى مكتب النقد. هذا ينص على غرامة ثلاثة أضعاف المبلغ النقدي غير المستلم.
• لعدم الامتثال للإجراء الحالي لتخزين الأموال المجانية ، وكذلك لتراكم النقد في شباك التذاكر بما يتجاوز الحدود التي وضعها الإجراء الحالي. في هذه الحالة ، يُفترض غرامة قدرها ثلاثة أضعاف المبلغ النقدي المكشوف الذي يزيد عن الحد.

الأشخاص المسؤولين

من المهم أن نلاحظ ذلك من بين الماليةتشمل المسؤولية الكيانات القانونية (في بعض الأحيان فروعها) ورجال الأعمال الأفراد والأفراد الذين يعتبرون دافعي الضرائب. فيما يتعلق بالأخير ، يتم تطبيق بعض تدابير المسؤولية وفقًا للقوانين التشريعية التي تنظم إجراءات دفعها.

الجزء الأخير

تم النظر في المفاهيم الأساسية وشروط التنفيذ وإجراءات احتساب وخصائص الجزاءات المالية. في الختام ، تجدر الإشارة إلى أنه من بين الأجزاء الأربعة من قانون الموازنة للبلد التي تعمل حاليًا ، فإن أحدها مخصص تمامًا للمسؤولية. بالمقارنة مع التشريع الحالي ، يمكن اعتبار قواعد BC ، المخصصة لقضايا المسؤولية عن الجرائم في مجال تشريع الميزانية ، بمثابة خطوة إلى الأمام. ومع ذلك ، فإن هذا الجزء من الكود (الجزء الرابع) لا يزال أضعف جزء منه.

بادئ ذي بدء ، تجدر الإشارة إلى أنه في كولومبيا البريطانية في الاتحاد الروسي ، لا يوجد مفهوم جريمة الميزانية. بدلاً من ذلك ، من المعتاد استخدام مصطلح "انتهاك تشريعات الموازنة". حسب الفن. 281 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، التنفيذ غير السليم أو عدم الامتثال للقواعد المحددة في هذا القانون لإعداد مشروع ميزانيات الدولة والنظر فيها لاحقًا ، يتم الاعتراف بالموافقة عليها وتنفيذها ومراقبتها على أنها انتهاك لهذا التشريع

يمكن تفسير قرار المشرعين هذا من خلال حقيقة أن النظام القانوني للاتحاد الروسي حتى وقت قريب لم يكن يعرف أنواعًا أخرى من المسؤولية القانونية ، بالإضافة إلى الأنواع التقليدية: التأديبية ، والإدارية ،المدنية والجنائية. وبالتالي ، فإن تدابير المسؤولية المتعلقة بانتهاك قواعد معظم أجزاء التشريع ، ما لم تكن ، وفقًا لخطورتها ، تنطوي على مسؤولية جنائية ، مدرجة في قانون الجرائم الإدارية.